Các loại thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp là gì? Cách tính thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như thế nào? Những hộ nào được miễn thuế? Đại thuế Miền Bác sẽ giải đáp cho các bạn.

1. CÁC LOẠI THUẾ HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH PHẢI NỘP

Theo quy định của Luật quản lý thuế, có 3 loại thuế chính mà hộ lkinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp gồm:

- Lệ phí môn bài;

- Thuế giá trị gia tăng;

- Thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài các loại thuế nêu trên, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể còn phải nộp như Thuế bảo vệ môi trường, Thuế tài nguyên… nếu kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này.

1. CÁCH XÁC ĐỊNH MỨC LỆ PHÍ MÔN BÀI PHẢI NỘP

Bậc lệ phí môn bài của hộ kinh doanh cá thể

Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 25/02/2020 thì mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể được tính dựa theo doanh thu bình quân hàng năm. Cụ thể như sau:

Bậc lệ phí môn bài hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp

Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và theo điểm c, khoản 1, Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 25/02/2020 thì mức lệ phí môn đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được tính dựa theo doanh thu bình quân hàng năm như sau:

III. THUẾ KHOÁN LÀ GÌ? CÁCH TÍNH THUẾ KHOÁN CHO HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH

Thuế khoán là mức thuế cố định hàng tháng/quý mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải nộp; mức thuế khoán do Cơ quan thuế ấn định dựa trên những thông tin kê khai doanh thu hoạt động của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Thuế giá trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được tính theo phương pháp khoán.

Cách tính Thuế giá trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

- Nếu hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu tính thuế từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp Thuế giá trị gia tăng và thuế Thu nhập cá nhân;

- Trường hợp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh, kinh doanh không thường xuyên theo thời vụ, ngừng nghỉ kinh doanh… thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuốngđể xác định hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế của 1 năm (12 tháng);

- Doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.

Ví dụ: Hộ kinh doanh ông B nộp thuế theo phương pháp khoán, năm 2021 hộ kinh doanh ông B hoạt động 9 tháng, với tổng doanh thu là 90 triệu (trung bình mỗi tháng 10 triệu) thì doanh thu tương ứng của 1 năm (12 tháng) là 120 triệu ( >100 triệu). Như vậy hộ ông B phải nộp thuế GTGT và TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh là 90 triệu đồng.

Trường hợp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán đã được Cơ quan thuế thông báo số thế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được giảm số thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.

Ví dụ hộ kinh doanh bà C được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán phải nộp năm 2021 nhưng đến tháng 10 năm 2021 nghỉ kinh doanh thì bà C được giảm mức thuế khoán tương ứng 3 tháng cuối năm 2021.

Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ (%) tính trên doanh thu.

Trong đó:

1. Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

+ Trường hợp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì:

Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán + Doanh thu trên hóa đơn

+ Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán không sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì:

Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán

+ Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

2. Tỷ lệ % thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đăng ký nhiều lĩnh vực ngành nghề thì chủ hộ khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề ví dụ:

.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế:

+ Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuê.

+ Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.

+ Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính thuế trên hóa đơn thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm bàn giao hàng hóa, hoặc hoàn thành dịch vụ hoặc nghiệm thu bàn giao công trình.

Đại lý thuế Miền Bắc

Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ: