HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN GIẢM THUẾ GTGT TỪ 10% XUỐNG 8%

THEO NGHỊ QUYẾT 43/2022/QH15 NGÀY 11/01/2022

Quy trình, thủ tục và cách lập hóa đơn áp dụng giảm thuế GTGT xuống 8% năm 2022 theo Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định 15/2022/NĐ-CP để các doanh nghiệp, tổ chức và hộ kinh doanh thực hiện dễ hiểu, thuận lợi nhất? Hãy cùng Đại lý thuế miền bắc tìm hiểu chi tiết qua bài viết này nhé.

Ngày 28/01/2022 Chính phủ ban hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định và hướng dẫn chi tiết thi hành chính sách giảm thuế suất thuế GTGT xuống 8% trong năm 2022 đối với một số nhóm hàng hóa dịch vụ nhất định theo Nghị quyết 43/2022/QH15. Chính sách áp dụng mức thuế suất thuế GTGT mới theo Nghị quyết 43/2022/QH15 được thực hiện từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

QUY TRÌNH, THỦ TỤC THỰC HIỆN GIẢM THUẾ GTGT THEO NGHỊ QUYẾT 43/2022/QH

Bước 1: Xác định đối tượng được áp dụng giảm thuế GTGT

Trước hết cơ sở kinh doanh cần xác định hàng hóa dịch vụ mà mình sản xuất kinh doanh có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 43/2022/QH15 và Nghị định số 15/2022/NĐ-CP để thực hiện lập hóa đơn đúng với mức thuế suất quy định từ ngày 01/02/2022.

Đối tượng được giảm thuế GTG: Là những hàng hóa dịch vụ đáp ứng 2 điều kiện dưới đây:

- Đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT trước đó là 10%.

- Không thuộc nhóm hàng hóa dịch vụ quy định tại phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Các hàng hóa dịch vụ không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT nêu trên thì áp dụng mức thuế suất thông thường trước đó.

Bước 2: Xác định mức giảm và thời gian giảm

Tiếp theo doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh cần hiểu rõ và xác định mức thuế mà hàng hóa dịch vụ mà cơ sở kinh doanh sẽ được áp dụng theo phương pháp tính thuế GTGT của từng doang nghiệp.

Thời gian áp dụng mức giảm thuế GTGT từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 (quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP)

Bước 3: Lập riêng hóa đơn riêng cho loại hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế GTGT.

Doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ áp dụng giảm thuế GTGT năm 2022.

Ví dụ lập hóa đơn bán hàng theo Nghị quyết 43/2022/QH15

Công ty A đang kinh doanh khách sạn (ngành dịch vụ lưu trú thuế suất thuế GTGT là 10%) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu có tỷ lệ % thuế GTGT là 5% theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Như vậy Công ty A thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Khi Công ty A bán hàng với số tiền 30.000.000 đ thì Công lập hóa đơn như sau:

-Cột thành tiền: Ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm giá là: 30.000.000

-Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi số tiền phải thanh toán đã giảm thuế: 29.700.000

- Dòng ghi chú: Ghi đã giảm số tiền thuế: 300.000

Ghi chú: Diễn giải chi tiết cánh tính số tiền thuế được giảm theo ví dụ minh họa trên như sau:

• Số tiền thuế GTGT được giảm 20% là: (20% x (30.000.000 x 5%) = 300.000).
• Số tiền hàng hóa dịch vụ phải thanh toán (đã giảm thuế GTGT):

(30.000.000 - 300.000 = 29.700.000)

Vũ Đình Cận

Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ: